ISS retido: o que é e como funciona?

O ISS, ou Imposto Sobre Serviço, é uma obrigação tributária de muitos brasileiros, especialmente aqueles que prestam serviços no país. Mas você sabia que, em alguns casos, o ISS é retido na fonte? Isso quer dizer que, em vez de ser pago pelo prestador do serviço, ele é recolhido pelo tomador.

Esse processo tem o objetivo de facilitar a arrecadação do imposto e aqui neste artigo você vai saber mais sobre ele — vai entender o que é o ISS retido, quando isso acontece, como a retenção é calculada e tirar as principais dúvidas sobre o tema. 

Vamos lá?

1. Antes de tudo, o que é ISS?
2. O que é ISS retido?
3. Quando o ISS é retido na fonte?
4. Como calcular a retenção do ISS na fonte?
5. Quem paga o ISS retido na fonte?
6. Como pagar o ISS retido na fonte?
7. Tem como recuperar ISS retido na fonte?

Antes de tudo, o que é o ISS?

ISS é o Imposto Sobre Produtos e Serviços ou Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, ou somente Imposto Sobre Serviço. Ele é um imposto municipal, cuja alíquota varia de 2% a 5%, a depender do município em que a empresa está sediada.

Além das empresas prestadoras de serviço, profissionais autônomos também estão obrigados a pagar esse imposto ao emitir uma nota fiscal eletrônica.

O que é ISS retido?

A LC 116/2003 prevê que quem deve pagar o imposto é o prestador de serviço — é sua obrigação declarar os serviços prestados, emitir notas fiscais e fazer o recolhimento de acordo com as regras do seu município.

Contudo, a lei permite que os municípios atribuam a arrecadação do ISS a um terceiro que esteja vinculado ao serviço prestado — nesse caso, o tomador do serviço. Quando isso acontece, quem paga o ISS é o contratante do serviço.

O pagamento é feito por meio de um desconto do valor correspondente no pagamento da prestação de serviços e o tomador, então, efetua o recolhimento aos cofres públicos.

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Quando o ISS é retido na fonte?

O ISS é retido na fonte quando um serviço é prestado em um município diferente. Nesse caso, ele é recolhido pelo município tomador do serviços, e não pelo município em que a empresa prestadora está sediada.

Se você está em Salvador, por exemplo, e presta um serviço para uma empresa no Rio de Janeiro, é a Prefeitura do Rio de Janeiro que vai receber esse imposto. Para que o pagamento seja feito corretamente, o ISS será retido na fonte e a empresa contratante é quem fará o pagamento.

É importante deixar claro, no entanto, que isso não acontece com todos os tipos de serviço, para que a retenção seja feita, o serviço prestado precisa estar previsto em uma lista divulgada na lei do município da prestação do serviço. Caso não haja essa previsão, a retenção não precisa acontecer.

Esses são alguns exemplos de serviços que devem ter o ISS retido no local em que são executados:

• Fiscalização de obras;
• Demolição;
• Edificação de obras relacionadas ao transporte, limpeza e conservação de ambientes e bens públicos;
• Jardinagem e cuidados com árvores;
• Segurança oferecida a bens guardados ou estacionados;
• Serviços de lazer;
• Instalação de palcos, andaimes, e outras estruturas;
• Serviço de carga, descarga e armazenamento de bens.

E quando não é?

Por outro lado, o ISS não precisa ser retido na fonte quando o serviço é prestado dentro do mesmo município e quando se trata de algumas atividades específicas, como:

• Serviços de comunicação;
• Transporte intermunicipal;
• Construção civil, hidráulica ou elétrica;
• Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; 
• Entre outros.

Outro caso de não retenção é quanto o prestador de serviço é Microempreendedor Individual (MEI). Isso acontece porque o pagamento do ISS já está incluso no valor mensal do Documento de Arrecadação do MEI e, portanto, não pode ser tributado separadamente.

Como calcular a retenção do ISS na fonte?

O valor do ISS retido é calculado por meio de uma alíquota que, como você deve imaginar, varia de um município para outro. De modo geral, ela fica entre 2% e 5% do valor total do serviço prestado.

Se você prestou um serviço de R$ 5.000, por exemplo, o valor do ISS pode variar de R$ 100 a R$ 250, a depender do município onde a prestação foi realizada.

Na prática, o ISS retido na fonte acontece quando o cliente fica responsável por reter e recolher o imposto, em vez do prestador.

O cálculo é simples:

Valor do serviço × alíquota de ISS do município

Mas o ponto que pega é: a alíquota varia de cidade pra cidade (geralmente entre 2% e 5%).

Imagina esse cenário:

• Você presta serviço de marketing para uma empresa
• Valor da nota: R$ 5.000
• O contrato prevê retenção de ISS na fonte
• A alíquota do município do cliente é 5%

Agora o cálculo:

• ISS: 5.000 × 5% = R$ 250

O que acontece na prática:

• O cliente te paga R$ 4.750
• Ele retém os R$ 250
• E faz o recolhimento direto para a prefeitura

Ou seja: você recebe menos na conta, mas já com o imposto “resolvido”.

Agora, se o seu município cobra 2% e o do cliente cobra 5%, pode haver diferença na retenção dependendo da regra local.

Por isso, não dá pra generalizar: sempre confira a legislação do município envolvido.

Como contabilizar o ISS retido pelo prestador?

Aqui é onde muita gente se confunde porque o dinheiro nem chega inteiro, mas o imposto existe. Vamos simplificar:

1. Reconheça o valor bruto da nota

Mesmo com retenção, o faturamento da empresa é o valor total:

• Receita: R$ 5.000

2. Registre o ISS retido como imposto já pago

O valor retido entra como um imposto compensado:

• ISS retido: R$ 250

3. Entenda o impacto

• Você não precisa pagar esse ISS novamente
• Ele já foi recolhido pelo cliente
• E deve ser considerado na sua apuração fiscal

Ou seja, você fatura o valor cheio, mas reconhece que parte do imposto já foi paga por terceiros.

Quem paga ISS retido na fonte?

O pagamento do ISS retido deve ser feito pelo tomador do serviço, como você já viu aqui, ou seja, é a pessoa que contrata os serviços que tem a obrigação de fazer o recolhimento para os cofres públicos, pagando diretamente à Prefeitura ou outro órgão tributário municipal.

Como pagar o ISS retido na fonte?

A forma de pagamento do ISS retido na fonte varia de acordo com o regime tributário de cada empresa. 

No caso de profissionais autônomos e liberais, o recolhimento do ISS retido é automático e acontece logo que a nota fiscal é emitida.

Já as empresas optantes pelo Simples Nacional fazem o pagamento desse imposto por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), assim como quem é MEI. Nesse caso, a Receita Federal faz o repasse do imposto aos municípios por conta própria depois do pagamento do documento.

Por fim, as empresas optantes pelo Lucro Real e Lucro Presumido devem fazer o pagamento diretamente ao município que faz a cobrança. Isso acontece por meio de uma guia de pagamento fornecida pelo próprio município.

Tem como recuperar o ISS retido na fonte?

Sim, é possível recuperar o ISS retido na fonte, mas somente em casos específicos: quando o valor retido é maior do que o devido, quando o imposto for pago em duplicidade e quando há diferença na aplicação das alíquotas e bases de cálculo.

O processo, no entanto, não é muito simples. Ele envolve a análise da operação por parte do município, o cálculo do imposto correto, a solicitação da restituição e a comprovação da diferença.

Se você acha que tem direito à recuperação do ISS retido na fonte, o melhor a fazer é contar com a ajuda de um contador, que é o profissional capaz de conduzir esse processo adequadamente. Isso porque além de burocrático, as regras podem variar de um município para outro, a depender da legislação de cada um.

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Perguntas frequentes sobre ISS retido

Quem define se o ISS será retido?

Geralmente, a legislação do município onde o serviço é prestado ou onde o tomador está localizado. Em muitos casos, empresas maiores ou órgãos públicos já contratam com retenção automática.

Como saber se minha nota terá ISS retido?

Você precisa verificar:

• O contrato com o cliente
• A legislação municipal
• E, em alguns casos, o enquadramento do serviço (CNAE)

Se vacilar aqui, pode pagar imposto em duplicidade.

ISS retido entra no Simples Nacional?

Sim. Mesmo no Simples, o ISS retido deve ser considerado na apuração — e pode ser compensado, dependendo do caso.

Posso pagar ISS mesmo tendo retenção?

Pode, e é aí que mora o perigo. Se você não registrar corretamente a retenção, pode acabar pagando o imposto duas vezes.

ISS retido reduz o valor da nota fiscal?

Não. A nota continua com o valor cheio. A retenção acontece no pagamento, não na emissão.

O que acontece se o cliente não recolher o ISS retido?

Mesmo sendo responsabilidade do cliente, a empresa prestadora pode ter dor de cabeça se isso não for feito corretamente.

Por isso, vale trabalhar com clientes confiáveis e acompanhar.

Prestador MEI sofre retenção de ISS?

Depende do município e do tipo de serviço.

Mas, em muitos casos, o MEI não sofre retenção porque já recolhe imposto fixo no DAS.