Fator R: o que é, como calcular e se enquadrar

empresária calculando o fator r

O Fator R é um cálculo que se faz para saber se uma atividade pertencente ao Anexo V do Simples Nacional pode ser tributada pelo Anexo III, que tem alíquotas menores. Ou seja, é um benefício oferecido para algumas empresas pelo governo, com o objetivo de diminuir a carga tributária de alguns negócios.

Para usufruir desse benefício, é preciso que a empresa exerça algumas atividades específicas. Além disso, o resultado do cálculo precisa estar dentro de uma determinada faixa. Quer saber mais sobre isso?

A gente preparou este artigo super completo com tudo sobre o Fator R. Aqui, você vai entender direitinho o que é esse benefício, a quem ele se aplica, como fazer o cálculo, entre outras coisas. 

Mas antes disso, é preciso que você entenda bem como funciona o Simples Nacional e os seus anexos. Por isso, vamos falar um pouco sobre ele antes de partir para o tema principal deste conteúdo!

  1. O que você precisa saber antes de entender o Fator R
  2. O que é o Fator R
  3. Quais são as vantagens do Fator R para a empresa?
  4. Dados considerados no cálculo do Fator R
  5. Atividades sujeitas ao Fator R
  6. Como calcular o Fator R
  7. Como calcular o Fator R de novas empresas
  8. Como calcular o Fator R de empresas com menos de um ano
  9. Como tomar decisões que influenciam no Fator R
  10. Dicas para se enquadrar no Fator R
  11. Perguntas frequentes sobre Fator R
  12. Como não errar o cálculo do Fator R?
  13. Conheça a calculadora de Fator R da Agilize!
  14. Muito além do Fator R, aqui você está no caminho certo

Algumas coisas que você precisa saber antes de entender o que é o Fator R

O Fator R é um benefício concedido para empresas optantes pelo Simples Nacional. Por isso, vamos explicar aqui como ele funciona e quais mudanças levaram à necessidade desse cálculo!

Como funciona o Simples Nacional

O Simples Nacional é um regime tributário que foi criado em 2006, pela Lei Complementar nº123/2006.

O objetivo da sua criação era facilitar a declaração de impostos e o pagamento deles para pequenos empreendedores. Por isso, a sua carga tributária é reduzida em relação a regimes como o Lucro Real e Lucro Presumido, e o pagamento dos impostos é feito em uma única guia.

Assim, além de menos impostos, o empresário também lida com menos burocracia.

O Simples Nacional pode ser o regime tributário escolhido por empresas com faturamento de até R$ 4,8 milhões. Nele, a tributação é feita de acordo com o anexo em que a empresa se enquadra. São cinco opções de anexos e cada um engloba diferentes tipos de atividades econômicas.

Tributação de cada anexo

Cada anexo do Simples Nacional tem alíquotas diferentes e progressivas. Ou seja, quanto maior é o faturamento, maior a carga tributária dentro do mesmo anexo.

Todos os anexos seguem os mesmos valores o que diz respeito à receita bruta dos últimos 12 meses. Assim, a depender de qual faixa a sua empresa se enquadre, diferentes alíquotas serão aplicadas – e o valor da alíquota é diferente para cada um dos anexos.

Essas são as faixas de faturamento do Simples Nacional:

  • 1º faixa: até R$ 180 mil;
  • 2ª faixa: de R$ 180.000,01 a R$ 360 mil;
  • 3º faixa: de R$ 360.000,01 a R$ 720 mil;
  • 4ª faixa: de R$ 720.000,01 a R$ 1.800 milhões;
  • 5ª faixa: de R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600 milhões;
  • 6ª faixa: de R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800 milhões.

E esse é um resumo das atividades compreendidas por cada um dos anexos:

  • Anexo I: comércio
  • Anexo II: indústria
  • Anexo III: prestação de serviço (manutenção, reparos, contabilidades, escolas, agências de viagem, entre outros)
  • Anexo IV: prestação de serviços (limpeza, vigilância, construção civil, entre outros)
  • Anexo V: prestação de serviço (jornalismo, publicidade, marketing, tecnologia, entre outros)

Para que você entenda melhor, vamos usar o Anexo III como exemplo. Essa é a sua tabela de alíquotas:

tabela de alíquotas do anexo III do simples nacional

Ou seja, uma empresa que faturou até R$ 180 mil nos últimos 12 meses pagará 6% de imposto sobre esse valor, enquanto uma empresa que faturou R$ 300.000 pagará 11,2%.

Ficou claro?

empresário enquadrado no fator r

A Extinção do anexo VI

Se você está se perguntando o que o Fator R tem a ver com tudo isso, chegou a hora de entender. Em 2008, o governo extinguiu o Anexo VI do Simples Nacional, que tinha as cargas tributárias mais altas.

Quando isso aconteceu, afetou diretamente os Anexos III e V. Algumas atividades do Anexo V passaram para o Anexo III e a maioria das atividades do Anexo VI passou para o Anexo V.

Foi uma verdadeira dança das cadeiras das atividades tributadas pelo Simples Nacional!

A partir desse momento foi criado o Fator R, para que algumas dessas atividades que eram do Anexo VI e passaram para o Anexo V pudessem ser tributadas pelo Anexo III, que tem alíquotas menores.

Veja a comparação entre as tabelas de alíquotas dos Anexos III e V:

Anexo III

comparacao-das-aliquotas-do-anexo-iii-e-anexo-v

Anexo V

tabela de comparação do anexo v e anexo iii do simples nacional

Bom, agora que você já sabe como funciona o Simples Nacional e entende que o Anexo III é mais vantajoso financeiramente do que o Anexo V, vamos começar a falar sobre o Fator R.

O que é o Fator R?

O Fator R é um benefício oferecido para empresas enquadradas no Anexo V do Simples Nacional. Por meio de um cálculo, é possível definir se elas podem ser tributadas pelo Anexo III, que tem alíquotas menores.
Para que isso aconteça, o resultado do cálculo deve ser maior que 0,28, ou 28%.

Mais para a frente, ainda neste artigo, vamos explicar direitinho como esse cálculo é feito. Mas, antes, vamos falar sobre a sua importância e mostrar quais empresas estão aptas ao benefício!

Quais são as vantagens do Fator R para a empresa?

A principal vantagem do Fator R para as empresas é que elas podem reduzir significativamente o pagamento de impostos

Ao utilizar o Fator R, o dinheiro que era usado para esses pagamentos pode ser aplicado em outras coisas, como contratação de funcionários, compra de equipamentos e até mesmo a expansão do negócio.

Cada empresa pode usar esse dinheiro como quiser, de acordo com as suas necessidades e o seu momento.

Quais atividades estão sujeitas ao Fator R? 

Como você sabe, nem todas as atividades tributadas pelo Anexo V do Simples Nacional estão sujeitas ao Fator R. A notícia boa é que a lista de atividades que podem usufruir do benefício não é pequena:

  • Agenciamento;
  • Jornalismo e publicidade;
  • Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração;
  • Perícia, leilão e avaliação;
  • Representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros;
  • Serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação;
  • Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;
  • Empresas montadoras de estandes para feiras;
  • Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas
  • eletrônicas;
  • Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos,
  • licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
  • Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas
  • de esportes;
  • Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
  • Administração e locação de imóveis de terceiros;
  • Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia,
  • fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite;
  • Odontologia e prótese dentária;
  • Medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;
  • Fisioterapia, arquitetura e urbanismo.

Não se esqueça de que, além de exercer uma dessas atividades, a sua empresa deve ser optante pelo Simples Nacional e ter o Fator R acima de 0,28 para ser tributada pelo Anexo III.

Quais dados são considerados no cálculo do Fator R do Simples Nacional?

Agora vamos falar sobre o cálculo do Fator R? Antes de mostrarmos a fórmula, é importante que você conheça os dados que são considerados na hora de calcular, para que não haja erros na hora de fazer as contas.

Folha de salários

Pois é, o Fator R é calculado com base na folha de salários das empresas. Essa é uma forma que o governo arranjou de estimular a criação de empregos, pois, quanto maior a relação entre o faturamento da empresa e a folha de pagamentos, maiores as chances de ter direito ao Fator R.

Para o cálculo, a folha de pagamento engloba todo o valor pago nos últimos 12 meses referentes a:

Faturamento bruto

O cálculo do faturamento bruto leva em consideração todo o capital advindo de venda de produto ou prestação de serviço pela empresa nos últimos 12 meses. No cálculo estão incluídos todos os impostos sobre o faturamento, como por exemplo o ICMS.

No momento em que ocorre uma venda, o valor já é computado no faturamento bruto. Sendo assim, o valor integral de uma compra, por exemplo, é calculado mesmo se esta for parcelada. Mas como se emitiu uma fatura, ela é levada em conta.

aprenda a calcular o fator R da sua empresa

Como calcular o Fator R?

Para calcular o Fator R, você deve usar a seguinte fórmula:

Fator R = folha de salários (últimos 12 meses) / faturamento bruto (últimos 12 meses)

Esse cálculo deve ser feito todos os meses e é relativo ao pagamento de impostos do mês seguinte. Ou seja, se uma empresa do Anexo V se enquadra no Anexo III neste mês, no próximo ela pode não se encaixar. Isso vai depender das variações nos valores da folha de pagamento e do faturamento.

Para ajudar você a entender como funciona o cálculo, vamos dar um exemplo. 

Considere uma empresa de desenvolvimento de software, com faturamento de R$ 10.000 ao mês e folha de pagamento de R$ 3.000 por mês.

Para calcular o fator R, precisamos multiplicar esses valores por 12, para encontrar os dados referentes aos últimos 12 meses, considerando que não houve variação de folha e nem de faturamento nesse período — a empresa faturou sempre a mesma coisa e não fez nenhuma alteração no seu quadro de funcionários.

Para os últimos 12 meses, a empresa tem:

  • Total da folha: 36.000
  • Total da receita: 120.000

Aplicando a fórmula, temos:

36.000 / 120.000 – 0,30

Como o resultado do cálculo é maior que 0,28, essa empresa pode usufruir do benefício e ser tributada no Anexo III no mês seguinte à apuração.

E se o meu faturamento aumentar?

Vamos supor que a mesma empresa aumente o seu faturamento para R$ 15.000 por mês, mas não faça nenhuma alteração na folha de pagamento.

Então temos, para os últimos 12 meses:

  • Total da folha: 36.000
  • Total da receita: 180.000

Aplicando a fórmula:

36.000 / 180.000 = 0,20

Ou seja, a empresa, no mês desse cálculo, perdeu o direito ao benefício. 

Como falamos, o Fator R foi criado também como uma forma de estimular a criação de empregos, por isso, para ter direito ao benefício, a empresa deve aumentar a sua folha de pagamento proporcionalmente ao aumento do faturamento.

Como calcular o Fator R de empresas novas?

Sim, empresas recém-criadas também têm direito ao Fator R. Mas, nesse caso, não há como fazer os cálculos considerando os últimos 12 meses.

Nesse caso, é considerado somente o primeiro mês de funcionamento. Se neste mês você faturou R$ 10.000 e pagou uma folha de R$ 3.000, deve usar esses valores para calcular o Fator R:

3.000 / 10.000 = 0,30

Ou seja, neste primeiro mês de funcionamento, a sua empresa enquadrada no Anexo V pode ser tributada pelo Anexo III.

Como calcular o Fator R de empresas com menos de um ano?

Quando sua empresa não tem 12 meses de existência, a Receita Federal proporcionaliza, e faz uma média aritmética. Então, como é o primeiro mês da empresa, os primeiros valores de faturamento e folha de salários são multiplicados por 12.

Total da folha: R$ 33.600

Total da receita: R$ 120.000

3.600 / 120.000 = 0,28

No exemplo dado então, a empresa ficou dentro do limite para ser tributada na menor alíquota do Anexo III.

Como tomar decisões que influenciam no Fator R, caso você queira aproveitá-lo

Sobre o Fator R, algumas observações devem ser feitas para que você possa entender meios de consegui-lo. São os bons e velhos macetes, aquelas dicas de quem entende do assunto.

Entenda uma coisa muito importante: o aumento da sua folha de pagamento pode reduzir os seus gastos.

Se você prestou atenção na lógica da fórmula do Fator R, deve ter percebido a relação entre a Folha de Pagamento e a Receita Bruta, não é?

Então, perceba que se você aumentar a sua folha de pagamentos, consequentemente aumentará o percentual do Fator R, e você pode ir ajustando isso justamente até atingir a faixa necessária para optar pelo Anexo III.

Sugerimos que você faça alguns cálculos de teste, aumentando a sua folha de pagamento e dividindo pela sua receita bruta (que será a mesma). Assim, perceberá na prática o percentual subindo, e conseguirá chegar ao que interessa: saber qual precisa ser o valor da sua folha de pagamento, para que quando ela seja dividida pela Receita Bruta dos últimos 12 meses, o resultado do cálculo (o Fator R) seja superior a 0,28 (28%).

Assim você pagará as taxas de impostos do anexo III!

Entendeu como usar isso a seu favor na prática?

empresário calculando a folha de pagamento

Dicas para se enquadrar no Fator R

Você já entendeu que a diferença entre o Anexo III e o V é grande, e que aproveitar o Fator R será super econômico para seu controle financeiro empresarial através do pagamento de menos impostos.

Você já entendeu também que a folha de pagamento do seu negócio influencia diretamente em poder aproveitar ou não o Fator R.

Agora, trouxemos mais uma dica de ouro: lembre-se de que o pró-labore dos sócios está incluído no cálculo da folha de pagamento! Aumentar ou diminuir esses valores pode fazer com que a sua empresa seja tributada no Anexo III em determinados meses.

Mas essa questão merece uma atenção especial para você não correr o risco de aumentar o percentual de contribuição através do IRRF e INSS, por exemplo.

Por isso, é importante que você tenha todas essas informações referentes ao seu negócio organizadas e à sua disposição. Para calcular o Fator R elas são imprescindíveis, como você pôde perceber!

Contar com profissionais da área e tecnologias que facilitam, como já mencionado, também é sempre uma excelente opção!

Perguntas frequentes sobre Fator R

A gente sabe que entender o Fator R e a sua aplicação não é uma tarefa simples. Por isso, separamos aqui algumas das perguntas mais frequentes sobre o tema e as respostas dadas pelos nossos especialistas!

Como saber se a minha atividade principal é tributada pelo Anexo V?

Basta pesquisar os códigos CNAE mais utilizados na sua empresa na tabela disponibilizada pelo governo. Se a tabela indicar “III ou V”, saberá que se trata de um CNAE do ANEXO V, que pode vir a ser tributado pelo Anexo III, a depender da folha de pagamento da empresa.

Se eu quiser manter a minha empresa no Anexo III Simples Nacional, eu vou precisar estar atento ao fator R todo mês?

Sim. E como essa não é uma tarefa fácil, indicamos contar com o auxílio de uma empresa de contabilidade. Esses profissionais podem ficar responsáveis pelos cálculos todos meses e indicar pequenas alterações no pró-labore dos sócios que possam fazer com que a empresa se encaixe no Fator R.

Verifiquei na tabela do Simples Nacional que minha atividade é tributada pelo Anexo III. Devo me preocupar com o fator R?

Não. Nesse caso, o Fator R não tem relevância e a tributação dessa atividade vai se dar normalmente pelo Anexo III.

Minha empresa tem dois códigos CNAE. Um deles está no Anexo III e o outro está no Anexo V. Qual será a minha tributação?

A tributação será em função apenas dos CNAEs utilizados para emitir notas fiscais

Exemplo: Se esta empresa só utilizar o CNAE de Anexo III para emitir notas, sua tributação será sempre calculada com base na tabela desse anexo.

empresária analisando o faturamento dos últimos 12 meses de sua empresa

Como não errar no cálculo do Fator R?

Para não errar no cálculo do Fator R, é muito importante que você se certifique de estar usando as informações corretas sobre os últimos 12 meses de faturamento e folha de pagamento, lembrando que o mês em que acontece a apuração não deve ser considerado.


Se você está em setembro, por exemplo, deve contar 12 meses para trás a partir de agosto, o mês anterior.

Contar com o auxílio de um contador experiente também é importante. Esse profissional, além de ter registrado todos esses dados, saberá fazer as melhores escolhas em relação ao aumento ou não do pró-labore para garantir a sua permanência no Anexo III, evitando que você economize a princípio mas tenha que pagar mais impostos como pessoa física depois. 

É importante colocar tudo na ponta do lápis!

Conheça a calculadora de Fator R da Agilize

Para facilitar a sua vida, a Agilize criou uma calculadora de Fator R. 

É muito fácil de usar: basta você preencher os campos com os dados necessários que o nosso robô te entrega o resultado da conta e indica se você tem direito ou não ao benefício!

Muito além do Fator R: se você está aqui, está no caminho certo!

Entenda que, assim como com o Fator R, você não precisa esquentar a cabeça para aprender aquilo que deve ser feito, é justamente fazendo isso aqui (consumindo conteúdos) que, pouco a pouco, você vai colhendo as informações necessárias e vai aproveitando o que puder.

Tenha paciência com o seu aprendizado e não queira que tudo mude da noite para o dia! 

Nesse sentido, queremos te dar 3 dicas que irão lhe ajudar nessa jornada:

  1. Inspire-se: leia livros sobre empreendedorismo que moldam o nosso modo de enxergar as coisas (para melhor!).
  2. Conheça mais sobre os Regimes Tributários.
  3. Esteja atento às inovações tecnológicas para aproveitar o que elas podem fazer de melhor por você!

Tenha a Agilize ao seu lado!

A Agilize é a primeira empresa de contabilidade online do Brasil e o nosso time de especialistas está sempre ao lado do empreendedor. Seja para abrir o CNPJ e fazer as melhores escolhas em relação à natureza jurídica e regime tributário ou para acompanhar a contabilidade do negócio mês a mês, garantindo a entrega das declarações e o cálculo correto do Fator R.

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