Anexo III do Simples Nacional: tabela atualizada, CNAEs e cálculo do Fator R

O Anexo III do Simples Nacional é a tabela de tributação mais vantajosa para empresas prestadoras de serviços — com alíquotas iniciais a partir de 6% e regras que incentivam a contratação formal.

Mas chegar até ele, ou permanecer nele, depende de mais do que o simples fato de prestar serviço: envolve o CNAE correto, o cálculo do Fator R e, em muitos casos, uma gestão ativa da relação entre folha de pagamento e faturamento.

Neste guia, você vai entender o que é o Anexo III, ver a tabela completa e atualizada para 2026, aprender a calcular a alíquota efetiva e o Fator R, e entender quando sua empresa pode migrar entre o Anexo III e o Anexo V.

O que é o Anexo III do Simples Nacional?

O Anexo III do Simples Nacional é uma das cinco tabelas progressivas do regime simplificado, aplicada especificamente a empresas prestadoras de serviços.

Ele é reconhecido por ter as alíquotas iniciais mais baixas entre os anexos de serviços — a partir de 6% na primeira faixa —, o que o torna o enquadramento mais desejado por empreendedores do setor.

A lógica por trás do Anexo III é incentivar a formalização do trabalho: empresas que destinam uma parcela maior do faturamento ao pagamento de salários e pró-labore são beneficiadas com alíquotas menores, enquanto as que têm folha reduzida em relação ao faturamento podem migrar para o Anexo V, com tributação mais alta.

Qual é a tabela do Simples Nacional Anexo III para 2026?

A tabela do Anexo III permanece a mesma em 2026, sem alterações nos valores a deduzir ou nas alíquotas nominais em relação a 2025. As faixas seguem a receita bruta acumulada nos últimos 12 meses (RBT12):

Como interpretar a tabela do Anexo III

A alíquota nominal é apenas um ponto de partida — não é o percentual que a empresa vai pagar de fato. O imposto real é calculado com base na alíquota efetiva, que é sempre menor do que a nominal a partir da 2ª faixa, graças ao valor a deduzir.

Isso significa que uma empresa na 3ª faixa, com alíquota nominal de 13,5%, não paga 13,5% sobre o faturamento do mês — ela paga um percentual efetivo menor, calculado com a fórmula que veremos a seguir.

Qual é a diferença entre alíquota nominal e alíquota efetiva?

A alíquota nominal é o percentual bruto indicado na tabela para cada faixa de receita bruta. Já a alíquota efetiva é o percentual real que a empresa paga após a aplicação da fórmula com o valor a deduzir.

Confundir as duas é um dos erros mais comuns — especialmente nas faixas intermediárias, onde a alíquota nominal parece alta mas a efetiva é significativamente menor.

Como calcular a alíquota efetiva do Simples Nacional

A fórmula oficial é:

Alíquota efetiva = [(RBT12 × Alíquota nominal) − Valor a deduzir] ÷ RBT12

Exemplo:

Uma empresa de design gráfico com RBT12 de R$ 420.000,00 está na 3ª faixa (alíquota nominal de 13,50% e dedução de R$ 17.640,00):

1. R$ 420.000,00 × 13,50% = R$ 56.700,00

2. R$ 56.700,00 − R$ 17.640,00 = R$ 39.060,00

3. R$ 39.060,00 ÷ R$ 420.000,00 = 9,30% (alíquota efetiva)

Se o faturamento do mês foi de R$ 35.000,00, o DAS a pagar será: R$ 35.000,00 × 9,30% = R$ 3.255,00

A empresa não paga 13,5% — paga 9,3%.

Quais atividades podem ser tributadas pelo Anexo III?

O enquadramento no Anexo III depende da atividade econômica registrada no CNPJ — identificada pelo CNAE — e, em muitos casos, do resultado do Fator R. Existem dois grupos de atividades. O primeiro é o das atividades tributadas diretamente pelo Anexo III (sem depender do Fator R):

Exemplos de CNAEs normalmente enquadrados no Anexo III

• Serviços de manutenção e reparos de máquinas e equipamentos

• Serviços de apoio administrativo: digitação, recepção, secretaria

• Agências de viagens e turismo

• Serviços de estética e beleza: salões, cabeleireiros, manicures, podólogos

• Academias de ginástica, dança, artes marciais e natação

• Serviços de transporte individual (motoboys, por exemplo)

• Escolas de idiomas, cursos livres e ensino técnico

• Escritórios de contabilidade e serviços de apoio contábil

Tributadas pelo Anexo III ou Anexo V (dependendo do Fator R):

O segundo grupo é o das atividades tributadas pelo Anexo III ou pelo Anexo V, dependendo do Fator R:" atividades intelectuais, técnicas e de profissão regulamentada — como TI, saúde, engenharia, arquitetura, publicidade e consultoria. Para esses CNAEs, o anexo aplicável muda mês a mês conforme o Fator R calculado.

O que é o Fator R?

O Fator R é o índice que determina se uma empresa de serviços sujeita a essa regra será tributada pelo Anexo III ou pelo Anexo V. Ele mede a relação entre a folha de pagamento e a receita bruta dos últimos 12 meses.

Fórmula: Fator R = (Folha de pagamento dos últimos 12 meses ÷ Receita bruta dos últimos 12 meses) × 100

A folha de pagamento, para fins do Fator R, inclui: salários brutos, pró-labore dos sócios, FGTS e INSS patronal.

• Fator R ≥ 28% → tributação pelo Anexo III (alíquotas menores)

• Fator R < 28% → tributação pelo Anexo V (alíquotas maiores)

O Fator R é calculado mês a mês — o que significa que uma empresa pode oscilar entre os dois anexos ao longo do ano, dependendo da variação entre folha e faturamento.

CNAEs que podem migrar entre o Anexo III e o Anexo V

Os CNAEs mais comuns sujeitos ao Fator R incluem:

• Tecnologia da Informação: desenvolvimento de software, programação, consultoria em TI, web design, análise de dados

• Saúde: psicologia, nutrição, fonoaudiologia, odontologia, fisioterapia

• Engenharia e Arquitetura: escritórios de projeto, consultoria e gestão de obras

• Consultoria e Auditoria: consultoria empresarial, auditoria contábil e financeira, assessoria jurídica

• Publicidade e Marketing: agências de publicidade, design gráfico, produção de conteúdo

• Desenvolvimento de Sistemas: automação, análise de sistemas, integração tecnológica

Para esses CNAEs, um Fator R bem gerenciado é o que separa uma carga tributária significativamente menor de uma mais pesada.

Exemplo de cálculo do Fator R

Uma clínica de fisioterapia com faturamento de R$ 80.000,00 e folha de pagamento (incluindo pró-labore) de R$ 25.000,00 nos últimos 12 meses:

Fator R = (R$ 25.000 ÷ R$ 80.000) × 100 = 31,25%

Como 31,25% ≥ 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III — pagando alíquotas significativamente menores do que no Anexo V.

Se a folha caísse para R$ 20.000,00: Fator R = (R$ 20.000 ÷ R$ 80.000) × 100 = 25%

Resultado abaixo de 28% → empresa migra para o Anexo V.

Anexo III ou Anexo V: qual a diferença?

A diferença central está nas alíquotas nominais de partida:

Exemplo de tributação nos dois anexos

Uma empresa de consultoria com RBT12 de R$ 300.000,00 e faturamento mensal de R$ 25.000,00:

No Anexo III (Fator R ≥ 28%):

• Alíquota efetiva: [(R$ 300k × 11,20%) − R$ 9.360] ÷ R$ 300k = 8,08%

• DAS mensal: R$ 25.000 × 8,08% = R$ 2.020,00

No Anexo V (Fator R < 28%):

• Alíquota efetiva: [(R$ 300k × 18,00%) − R$ 4.500] ÷ R$ 300k = 16,50%

• DAS mensal: R$ 25.000 × 16,50% = R$ 4.125,00

A diferença mensal é de R$ 2.105,00 — mais de R$ 25.000,00 por ano pagos a mais apenas por estar no anexo errado. É por isso que o Fator R merece atenção constante.

Por que o CNAE sozinho não define o enquadramento?

O CNAE é o ponto de partida, mas não é o único fator. Para as atividades sujeitas ao Fator R, o enquadramento real depende de três variáveis interdependentes que mudam mês a mês: o faturamento acumulado (RBT12), o total da folha de pagamento e o pró-labore dos sócios.

Uma empresa com um CNAE que "deveria" estar no Anexo III pode ser tributada no Anexo V em um determinado mês por conta de um faturamento alto combinado com uma folha enxuta. E o contrário também acontece — uma empresa no Anexo V pode migrar para o III ao aumentar o pró-labore dos sócios ou contratar mais funcionários formalmente.

Isso significa que o planejamento tributário não é uma decisão única feita na abertura da empresa — é uma análise contínua, que precisa ser revisada todo mês para garantir que a empresa está pagando o mínimo legal possível.

Vantagens do Anexo III para empresas de serviços

Para quem se enquadra nele corretamente, o Anexo III oferece benefícios concretos:

• Carga tributária reduzida: alíquotas iniciais de 6% contra 15,5% do Anexo V — uma diferença que impacta diretamente a margem de lucro

• Melhor fluxo de caixa: menos imposto mensal significa mais recurso disponível para reinvestimento, contratação ou reserva de caixa

• Mais competitividade: empresas com carga tributária menor conseguem precificar de forma mais competitiva sem comprometer a margem

• Incentivo à formalização: o Fator R cria um estímulo direto para contratar com carteira assinada e pagar pró-labore adequado — o que também fortalece a segurança jurídica dos sócios

• Conformidade fiscal: estar enquadrado no anexo correto evita multas, glosas de créditos e problemas em eventuais fiscalizações

Descubra o enquadramento tributário ideal para sua empresa

Estar no Anexo III não é automático — exige CNAE correto, gestão fiscal ativa e acompanhamento mensal do Fator R. Um CNAE inadequado ou um pró-labore mal estruturado pode custar dezenas de milhares de reais por ano em imposto desnecessário.

A Agilize calcula o Fator R automaticamente em todos os planos, monitorando a folha de pagamento e o faturamento mês a mês para aplicar a migração entre Anexo III e Anexo V sempre que isso gerar economia — tudo dentro da legalidade e sem burocracia adicional para o empreendedor.

Use a ferramenta de consulta de CNAE da Agilize para identificar o código correto para sua atividade e descubra se sua empresa está sendo tributada pelo anexo mais vantajoso.

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