Escrito por: Rafael Caribé, CEO, Agilize
Principais lições deste artigo
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O Fator R, calculado como folha de pagamento dividida pela receita bruta dos últimos 12 meses, define se o médico ME ou EPP é tributado pelo Anexo III, a partir de 6%, ou pelo Anexo V, a partir de 15,5%.
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Em 2026, o Simples Nacional mantém os mesmos limites de faturamento e o DAS não sofre impacto direto da Reforma Tributária, pois a obrigatoriedade de destacar IBS e CBS começa apenas em 2027.
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Manter pró-labore e folha de pagamento bem documentados evita enquadramento incorreto e pode impedir que o consultório pague até R$ 20 mil a mais por ano.
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Calcular o Fator R todo mês com a janela móvel de 12 meses permite ajustar o pró-labore e reduzir a alíquota efetiva de forma legal.
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Para automatizar o cálculo do Fator R e garantir o menor DAS possível, conte com a Agilize Contabilidade: fale com um especialista agora.
Resumo executivo
O Simples Nacional é o regime tributário unificado para ME, com faturamento anual até R$ 360 mil, e EPP, com faturamento anual até R$ 4,8 milhões, regulamentado pela Lei Complementar 123/2006. Para médicos que prestam serviços como pessoa jurídica, o regime reúne vários tributos em um único documento de arrecadação, o DAS, calculado mensalmente com base na receita bruta acumulada dos últimos 12 meses.
Em 2026, o limite de faturamento do Simples Nacional permanece igual ao de 2025. A novidade da Reforma Tributária, que cria o IBS e a CBS, ainda não altera o valor do DAS para empresas no Simples Nacional: a obrigatoriedade de destacar IBS e CBS nas notas fiscais para empresas do Simples Nacional começa apenas em 1º de janeiro de 2027. Em 2026, essa exigência se aplica somente a empresas no Lucro Real ou Lucro Presumido.
O principal fator de economia tributária para médicos no Simples Nacional continua sendo o Fator R. Quando bem gerenciado, esse índice pode reduzir a alíquota efetiva pela metade, e a Agilize Contabilidade automatiza esse cálculo todo mês.
O que é Fator R?
O Fator R é o índice que determina em qual anexo do Simples Nacional uma empresa de serviços será tributada em cada mês. O cálculo ocorre ao dividir a folha de pagamento acumulada dos últimos 12 meses pela receita bruta acumulada do mesmo período, com o resultado expresso em percentual.
A folha de pagamento considerada inclui salários de funcionários, pró-labore dos sócios, 13º salário, férias, adicional de férias, INSS patronal e FGTS efetivamente recolhidos. O cálculo exclui distribuição de lucros e aluguéis. Quando o resultado é igual ou superior a 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III, com alíquota inicial de 6%, e quando é inferior a 28%, a tributação ocorre pelo Anexo V, com alíquota inicial de 15,5%. O Fator R define automaticamente o anexo correto a cada período de apuração.
Passo a passo: como calcular o Fator R com dados reais do seu consultório
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Some todos os valores de pró-labore pagos aos sócios nos últimos 12 meses, incluindo INSS patronal e FGTS recolhidos sobre esses valores.
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Adicione os salários de eventuais funcionários, como recepcionista ou auxiliar, com todos os encargos trabalhistas do mesmo período.
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Some a receita bruta total do consultório nos últimos 12 meses, incluindo consultas, procedimentos e planos de saúde.
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Divida o total da folha, que resulta da soma dos passos 1 e 2, pela receita bruta obtida no passo 3.
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Multiplique o resultado por 100 para obter o percentual do Fator R.
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Compare com o limite: resultado maior ou igual a 28% indica Anexo III, e resultado menor que 28% indica Anexo V.
O cálculo usa uma janela móvel de 12 meses, por isso o anexo aplicável pode mudar todo mês conforme a receita ou a folha se alteram.
Tabela de alíquotas em 2026: Anexo III e Anexo V
As tabelas abaixo reproduzem as faixas oficiais do Simples Nacional em vigor. Empresas no Simples Nacional têm tratamento diferenciado em relação ao IBS e à CBS em 2026, mas continuam sujeitas a essas contribuições, com transição gradual até 2033.
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Receita bruta 12 meses, RBT12 |
Anexo III, alíquota nominal |
Anexo III, parcela a deduzir |
Anexo V, alíquota nominal |
|---|---|---|---|
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Até R$ 180.000 |
6,00% |
R$ 0 |
15,50% |
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R$ 180.000,01 a R$ 360.000 |
11,20% |
R$ 9.360 |
18,00% |
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R$ 360.000,01 a R$ 720.000 |
13,50% |
R$ 17.640 |
19,50% |
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R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000 |
16,00% |
R$ 35.640 |
20,50% |
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R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000 |
21,00% |
R$ 125.640 |
23,00% |
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R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000 |
33,00% |
R$ 648.000 |
30,50% |
A alíquota efetiva é calculada pela fórmula (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12, conforme a Lei Complementar 155/2016. Agora que você conhece as faixas e a fórmula, vale entender como a Reforma Tributária de 2026 se conecta a esse cenário.
Reforma Tributária em 2026: impacto no Simples Nacional e no Fator R
A Reforma Tributária, instituída pela Emenda Constitucional 132/2023, cria o IBS e a CBS para substituir gradualmente ISS, ICMS, PIS e Cofins. Para médicos ME e EPP no Simples Nacional, o impacto direto em 2026 é limitado, pois os valores do DAS não mudam automaticamente e os limites de faturamento permanecem em R$ 360 mil para ME e R$ 4,8 milhões para EPP.
A partir de 2027, empresas do Simples Nacional poderão optar por recolher IBS e CBS fora do DAS, no regime ordinário não cumulativo, para permitir que clientes B2B aproveitem créditos fiscais integrais. Essa decisão exige análise contábil criteriosa, pois envolve controles fiscais mais robustos. O Fator R continua sendo o mecanismo central de definição do anexo, e a Reforma Tributária não altera essa lógica.
Exemplos práticos: quanto você pagará de DAS em 2026?
Os dois exemplos abaixo usam a fórmula oficial de alíquota efetiva e dados representativos de consultórios médicos.
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Variável |
Exemplo 1, Fator R abaixo de 28% |
Exemplo 2, Fator R acima de 28% |
|---|---|---|
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RBT12, receita bruta 12 meses |
R$ 300.000 |
R$ 300.000 |
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Folha de pagamento 12 meses |
R$ 60.000 |
R$ 90.000 |
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Fator R |
20% → Anexo V |
30% → Anexo III |
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Alíquota nominal |
18,00% na 2ª faixa do Anexo V |
11,20% na 2ª faixa do Anexo III |
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Parcela a deduzir, Anexo III |
– |
R$ 9.360 |
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Alíquota efetiva |
≈ 14,88%* |
≈ 8,08% |
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DAS mensal estimado, receita mensal de R$ 25.000 |
≈ R$ 3.720 |
≈ R$ 2.020 |
*A alíquota efetiva do Anexo V foi calculada com base na tabela oficial, com valores aproximados para fins ilustrativos. Para uma empresa com R$ 300.000 em receita nos últimos 12 meses, uma folha de R$ 60.000 produz Fator R de 20%, que leva ao Anexo V, enquanto uma folha de R$ 90.000 produz Fator R de 30%, que leva ao Anexo III. A diferença mensal no DAS pode superar R$ 1.700, o que representa mais de R$ 20.000 por ano.
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Armadilhas comuns que aumentam seu imposto
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Misturar pró-labore com retirada de lucros: distribuição de lucros não entra na folha de pagamento do Fator R, o que significa que confundir os dois reduz artificialmente o numerador do cálculo. A folha de pagamento parece menor do que é, o Fator R cai abaixo de 28% e o consultório pode ir para o Anexo V sem necessidade.
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Não separar contas pessoais e empresariais: usar a mesma conta bancária para despesas pessoais e do consultório compromete a apuração correta da receita bruta e da folha, o que dificulta o cálculo do Fator R e aumenta o risco de erro no DAS.
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Ignorar a obrigatoriedade do contador para ME e EPP: a legislação empresarial exige escrituração contábil regular para ME e EPP. Operar sem contador aumenta a chance de erros de enquadramento e de autuações.
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Atrasar o envio de documentos: o Fator R é apurado mensalmente, e documentos entregues fora do prazo podem gerar cálculo incorreto do DAS e multa de 0,33% ao dia, limitada a 20% do valor devido.
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Ajustar pró-labore artificialmente apenas para atingir 28%: o pró-labore deve refletir a realidade da operação e vir acompanhado dos recolhimentos corretos. Ajustes artificiais fragilizam o enquadramento perante o fisco.
Boas práticas: automação do Fator R com a Agilize Contabilidade
A Agilize Contabilidade é uma contabilidade online fundada em 2013 que atende mais de 50 mil empreendedores. Para médicos ME e EPP no Simples Nacional, a plataforma automatiza o cálculo do Fator R todo mês e garante que o DAS seja calculado sempre no anexo correto, sem retrabalho e sem risco de pagamento maior do que o necessário.
Além do Fator R automático, a Agilize Contabilidade cuida de toda a contabilidade do consultório, incluindo apuração de impostos, declarações, obrigações fiscais e acessórias, folha de pagamento e conciliação bancária. O médico acompanha tudo em tempo real pelo painel online e conta com especialistas disponíveis das 8h às 18h via chat, e-mail e WhatsApp, com tempo médio de primeiro contato inferior a 10 minutos. A Agilize Contabilidade tem selo RA1000 no Reclame Aqui, que representa o nível máximo de excelência em atendimento na plataforma.
Quem já tem contador e quer migrar para a Agilize Contabilidade conta com um processo de troca de contabilidade estruturado: a equipe analisa a situação da empresa em até 24 horas e cuida de toda a transferência de documentos e da responsabilidade contábil.
Perguntas frequentes
Como funciona a previsão de impostos para médicos no Simples Nacional?
A previsão ocorre com base na receita bruta acumulada dos últimos 12 meses, o RBT12, e na alíquota efetiva do anexo aplicável. O Fator R determina se o médico ME ou EPP será tributado pelo Anexo III ou pelo Anexo V. Com esses dados, é possível estimar o DAS de cada mês com antecedência e planejar o caixa do consultório. A Agilize Contabilidade disponibiliza essa previsão automaticamente no painel do cliente.
O IBS e a CBS vão aumentar o DAS do meu consultório em 2026?
O IBS e a CBS não aumentam o DAS do consultório em 2026. Para empresas no Simples Nacional, a obrigatoriedade de destacar IBS e CBS nas notas fiscais começa apenas em 1º de janeiro de 2027. Em 2026, essa exigência se aplica somente a empresas no Lucro Real ou Lucro Presumido. O impacto financeiro do IBS e da CBS no DAS de empresas do Simples Nacional começa a aparecer de forma gradual a partir de 2027, com transição até 2033. Acompanhar essas mudanças com um contador reduz o risco de surpresas.
O contador é obrigatório para médicos que atuam como ME ou EPP?
Sim. Como explicado anteriormente, ME e EPP têm obrigação legal de manter escrituração contábil regular. Operar sem contador expõe a empresa a erros de enquadramento tributário, cálculo incorreto do DAS, obrigações acessórias não entregues e risco de autuação fiscal. A Agilize Contabilidade cuida de toda essa rotina contábil e libera o médico para focar no atendimento e no crescimento do consultório.
Posso trocar de contador para a Agilize Contabilidade sem perder histórico contábil?
Sim. A Agilize Contabilidade tem um processo estruturado de migração: a equipe analisa a situação da empresa, solicita os documentos necessários e formaliza a troca de responsabilidade contábil por meio de procurações e comunicação com o contador anterior. Todo o histórico permanece preservado, e o processo ocorre 100% online em todos os estados brasileiros.
Médico pode ser MEI?
Não. Medicina é uma atividade regulamentada e de cunho intelectual, vedada ao MEI pela legislação. Médicos que atuam como pessoa jurídica devem se enquadrar como ME ou EPP, e nesse caso a contratação de um contador é obrigatória. A Agilize Contabilidade atende ME e EPP em todo o Brasil e pode cuidar da abertura do CNPJ com isenção de honorários no plano anual.
Conclusão
Em 2026, a estrutura tributária do Simples Nacional para médicos ME e EPP permanece estável, e o Fator R continua sendo o principal determinante da alíquota efetiva. Como demonstrado nos exemplos, a diferença entre anexos pode ultrapassar R$ 20.000 anuais, valor que justifica a atenção contínua ao Fator R e ao registro correto da folha.
A Agilize Contabilidade automatiza o Fator R, cuida de toda a contabilidade do consultório e mantém a empresa sempre regular, para que o médico possa focar nos pacientes e no crescimento do negócio.
Automatize seu DAS e mantenha seu consultório em dia: converse com a Agilize Contabilidade agora.
