# Como calcular impostos empresariais no Simples Nacional?

> Calcule o DAS do Simples Nacional sem erros: confira o passo a passo 2026 da Agilize Contabilidade e pague exatamente o que você deve!

**Published:** 2026-08-29 | **Updated:** 2026-11-06 | **Author:** agilize
**URL:** https://agilize.com.br/artigos/calcular-impostos-simples-nacional/
**Type:** post

**Categories:** Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real

![Como calcular impostos empresariais no Simples Nacional?](https://agilize.com.br/artigos/wp-content/uploads/sites/43/2026/08/1787910952094-87d22f71faa2-1024x572.webp)

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## Content

*Escrito por: Rafael Caribé, CEO, Agilize*

## Principais lições deste artigo

- O cálculo do Simples Nacional depende de três variáveis principais: RBT12, anexo correto e Fator R, que definem a alíquota efetiva do DAS.
- Empresas de serviços sujeitas ao Fator R podem migrar entre os Anexos III e V a cada mês, conforme o percentual de folha de pagamento sobre a receita.
- A alíquota efetiva costuma ser menor que a nominal nas faixas superiores, porque a fórmula subtrai a parcela a deduzir antes de aplicar o percentual ao faturamento do mês.
- A Reforma Tributária elimina o regime de caixa a partir de 2027 e incorpora CBS e IBS ao Simples Nacional, o que exige planejamento antecipado para empresas que desejam optar pelo modelo híbrido.
- Para ME e EPP, contar com um contador é obrigatório por lei. [Fale com um especialista da Agilize Contabilidade e organize o cálculo do seu DAS](https://agilize.com.br/contato/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent).

## Pré-requisitos e visão geral do fluxo

O cálculo correto começa com dados organizados. Reúna as informações abaixo:

![Veja como funciona o painel de controle da Agilize: um dashboard completo para acompanhar finanças, notas fiscais, impostos e pendências da sua empresa em tempo real.](https://cdn.aigrowthmarketer.co/1766524037565-4c7ac450a179.png)**Painel de controle da Agilize com visão geral financeira, notas fiscais, pendências e atalhos contábeis.**

- Faturamento bruto mês a mês dos últimos 12 meses, para compor o RBT12
- CNAE principal e secundários da empresa, que determinam o anexo
- Folha de pagamento acumulada nos últimos 12 meses, incluindo pró-labore dos sócios, para o Fator R quando aplicável
- Acesso ao PGDAS-D, sistema da Receita Federal onde o DAS é gerado

O fluxo macro de cálculo segue seis etapas interdependentes, e cada uma fornece informações para a próxima:

1. Calcular o RBT12, que determina a faixa de tributação
2. Identificar o anexo correto, que define qual tabela usar
3. Calcular o Fator R, para serviços sujeitos à regra, o que pode alterar o anexo entre III e V
4. Apurar a alíquota efetiva, combinando RBT12, anexo e Fator R na fórmula final
5. Gerar o DAS no PGDAS-D, formalizando o cálculo no sistema da Receita Federal
6. Pagar o DAS até o vencimento, concluindo a obrigação mensal

## Tutorial passo a passo

### Passo 1: calcule o RBT12

O RBT12 é a soma da receita bruta dos 12 meses imediatamente anteriores ao mês de apuração, em uma janela móvel que se atualiza todo mês. [Isso faz a alíquota efetiva variar mesmo quando o faturamento mensal permanece estável](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/anexos-do-simples-nacional/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent), porque o mês mais antigo sai e o mês mais recente entra no cálculo.

Para empresas com menos de 12 meses de atividade, [a receita acumulada desde a abertura é proporcionalizada para 12 meses](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/anexos-do-simples-nacional/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent), o que em geral posiciona a empresa na primeira faixa.

**Resultado esperado:** um valor em reais que indica em qual faixa de tributação a empresa se enquadra.

### Passo 2: identifique o anexo correto

Os [anexos do Simples Nacional](http://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/anexos-do-simples-nacional/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent) classificam as atividades em cinco grupos:

- **Anexo I:** comércio, com alíquota inicial de 4%
- **Anexo II:** indústria, com alíquota inicial de 4,5%
- **Anexo III:** serviços em geral, com alíquota inicial de 6%
- **Anexo IV:** serviços específicos, como construção civil, vigilância e limpeza, com alíquota inicial de 4,5% e contribuição previdenciária patronal adicional
- **Anexo V:** serviços de natureza intelectual, como TI, engenharia, advocacia e consultoria, com alíquota inicial de 15,5%

O CNAE da empresa define o ponto de partida. Empresas de serviços sujeitas ao [Fator R](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/fator-r/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent) podem migrar entre o Anexo V e o Anexo III a cada mês, conforme o resultado do cálculo.

### Passo 3: calcule o Fator R para serviços sujeitos à regra

O [Fator R](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/fator-r/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent) se aplica a atividades específicas, como tecnologia da informação, medicina, psicologia, engenharia, arquitetura e consultoria. Esse cálculo define se a empresa será tributada pelo Anexo III ou pelo Anexo V.

A fórmula é:

**Fator R = folha de pagamento acumulada nos últimos 12 meses ÷ RBT12**

A folha inclui salários de funcionários registrados, pró-labore dos sócios, 13º salário, férias com adicional de um terço, FGTS efetivamente recolhido e contribuição previdenciária patronal. [Distribuição de lucros, aluguel pago pela empresa e pagamentos a prestadores pessoa jurídica não entram no cálculo](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/fator-r/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent).

- **Fator R ≥ 28%:** empresa tributada pelo Anexo III
- **Fator R < 28%:** empresa tributada pelo Anexo V

**Exemplo prático:** [uma empresa de TI com RBT12 de R$ 500.000 e folha acumulada de R$ 150.000 obtém Fator R de 30% e é tributada pelo Anexo III, com alíquota efetiva de aproximadamente 11,05%, em vez dos 15,5% iniciais do Anexo V](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/fator-r/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent).

[Calcule seu Fator R com precisão com o apoio de um especialista da Agilize Contabilidade](https://agilize.com.br/contato/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent).

### Passo 4: apure a alíquota efetiva

Com o RBT12 e o anexo definidos, o próximo passo é aplicar a fórmula da alíquota efetiva prevista na [Lei Complementar 155/2016](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/anexos-do-simples-nacional/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent):

**Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12**

As tabelas abaixo apresentam as faixas dos três anexos mais comuns em 2026.

**Anexo I: comércio**

| Faixa de RBT12 | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
| --- | --- | --- |
| Até R$ 180.000 | 4,00% | R$ 0 |
| R$ 180.000,01 a R$ 360.000 | 7,30% | R$ 5.940,00 |
| R$ 360.000,01 a R$ 720.000 | 9,50% | R$ 13.860,00 |
| R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000 | 10,70% | R$ 22.500,00 |

**Anexo III: serviços com Fator R ≥ 28%**

| Faixa de RBT12 | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
| --- | --- | --- |
| Até R$ 180.000 | 6,00% | R$ 0 |
| R$ 180.000,01 a R$ 360.000 | 11,20% | R$ 9.360,00 |
| R$ 360.000,01 a R$ 720.000 | 13,50% | R$ 17.640,00 |
| R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000 | 16,00% | R$ 35.640,00 |

**Anexo V: serviços intelectuais com Fator R < 28%**

| Faixa de RBT12 | Alíquota nominal | Parcela a deduzir |
| --- | --- | --- |
| Até R$ 180.000 | 15,50% | R$ 0 |
| R$ 180.000,01 a R$ 360.000 | 18,00% | R$ 4.500,00 |
| R$ 360.000,01 a R$ 720.000 | 19,50% | R$ 9.900,00 |
| R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000 | 20,50% | R$ 17.100,00 |

Fonte: [Agilize Contabilidade, tabelas Simples Nacional 2026](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/anexos-do-simples-nacional/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent).

**Exemplo numérico para o Anexo I:** uma empresa de comércio com RBT12 de R$ 500.000 está na terceira faixa, com alíquota nominal de 9,5% e dedução de R$ 13.860. [Alíquota efetiva = (500.000 × 9,5% − 13.860) ÷ 500.000 = 6,73%](https://agilize.com.br/blog/gestao-contabil-e-fiscal/anexos-do-simples-nacional/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent). Se o faturamento do mês foi R$ 50.000, o DAS será R$ 3.364. Com a alíquota efetiva apurada, o próximo passo é registrar esse cálculo no sistema da Receita Federal.

### Passo 5: gere o DAS no PGDAS-D

O PGDAS-D é o sistema da Receita Federal onde a apuração mensal é declarada e o DAS é gerado. O sistema aplica automaticamente as alíquotas com base nos dados informados, mas a responsabilidade pelos valores declarados é da empresa, e o contador é obrigatório para ME e EPP.

![Controle seus impostos com a Agilize: acompanhe DAS, INSS, IRRF, vencimentos, pendências fiscais e comprovantes de pagamento em um só lugar.](https://cdn.aigrowthmarketer.co/1766525841212-e5b8f2be03db.png)**Painel de impostos da Agilize com DAS, INSS, IRRF e status de pagamento.**

No PGDAS-D, informe o faturamento bruto do mês por atividade. O sistema calcula o DAS e disponibiliza a guia para pagamento.

### Passo 6: pague o DAS até o vencimento

O DAS vence no dia 20 do mês seguinte ao período de apuração. O atraso gera multa de 0,33% ao dia, limitada a 20% do valor devido, além de juros pela taxa Selic.

## Como saber se deu certo

A validação final evita surpresas com o fisco. Após gerar o DAS, verifique os seguintes pontos:

- O DAS foi gerado com sucesso no PGDAS-D e o status consta como “pago” após o pagamento
- A alíquota efetiva está dentro da faixa esperada para o RBT12 e o anexo da empresa
- Não há pendências ou inconsistências sinalizadas pelo sistema

Alguns sinais de alerta indicam necessidade de revisão imediata com o contador:

- Alíquota efetiva fora da faixa da tabela do anexo correspondente
- Fator R calculado sem incluir todos os componentes obrigatórios da folha
- RBT12 calculado com base no ano calendário em vez dos 12 meses anteriores ao mês de apuração
- Anexo incorreto para o CNAE da atividade exercida

## Dicas avançadas e próximos passos

**Serviços e comércio:** empresas de comércio do Anexo I não estão sujeitas ao Fator R. Empresas de serviços intelectuais precisam calcular o Fator R mensalmente, porque o resultado pode mudar a cada período e alterar o anexo de tributação.

**Reforma Tributária 2026-2027:** a [Reforma Tributária](https://agilize.com.br/blog/gestao-fiscal/reforma-tributaria/reforma-tributaria-no-simples-nacional/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent) traz mudanças relevantes para o Simples Nacional a partir de 2027. A [Resolução CGSN nº 190/2026](https://gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/noticias/2026/agosto/cgsn-atualiza-regras-do-simples-nacional-para-adequacao-a-reforma-tributaria-do-consumo) incorpora CBS e IBS ao regime. As principais mudanças são:

- Empresas optantes poderão escolher recolher CBS e IBS pelo regime regular, em modelo híbrido, excluindo essas parcelas do DAS
- [O regime de caixa deixa de existir como opção a partir de 1º de janeiro de 2027](https://gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/noticias/2026/agosto/regime-de-caixa-deixa-de-ser-utilizado-na-apuracao-do-simples-nacional), e a base de cálculo mensal passa a ser a receita bruta auferida no momento do faturamento, na emissão do documento fiscal
- Os conceitos de RBT12 e FS12 são atualizados para fins de apuração a partir de 2027
- A Defis deixa de existir como obrigação separada, e as informações passam a ser prestadas diretamente no PGDAS-D, anualmente, entre janeiro e março
- Empresas que desejam optar pelo recolhimento de CBS e IBS pelo regime regular no primeiro semestre de 2027 devem solicitar entre 1º e 30 de setembro de 2026

**Checklist de erros que geram autuações:**

- Usar a alíquota nominal da tabela em vez da alíquota efetiva calculada pelo RBT12
- Omitir receitas de atividades secundárias na apuração do PGDAS-D
- Incluir distribuição de lucros ou pagamentos a PJ na folha de pagamento do Fator R
- Não atualizar o RBT12 mensalmente, mantendo a faixa do mês anterior
- Pagar DAS com código de receita incorreto para a atividade
- Não segregar receitas por atividade quando a empresa possui CNAEs em anexos diferentes

[Prepare sua empresa para as mudanças de 2027 com o suporte da Agilize Contabilidade](https://agilize.com.br/contato/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent).

## FAQ

### O que é RBT12 e como ele afeta o valor do DAS?

RBT12 é a receita bruta acumulada nos 12 meses imediatamente anteriores ao mês de apuração. Esse valor define em qual faixa da tabela do Simples Nacional a empresa se enquadra e entra diretamente na fórmula da alíquota efetiva. Como se trata de uma janela móvel que se atualiza mensalmente, a alíquota efetiva pode variar mesmo com faturamento constante, conforme explicado no Passo 1. Empresas com menos de 12 meses de atividade usam a receita acumulada desde a abertura, proporcionalizada para 12 meses.

### Como o Fator R pode reduzir os impostos de uma empresa de serviços?

O Fator R compara a folha de pagamento acumulada nos últimos 12 meses com o RBT12. Quando esse percentual é igual ou superior a 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III, com carga menor. Quando fica abaixo de 28%, a tributação ocorre pelo Anexo V, com carga maior. Uma empresa de consultoria ou TI que ajusta o pró-labore dos sócios para atingir 28% pode reduzir de forma relevante o DAS mensal. O cálculo deve ser feito todo mês, porque o resultado muda a cada período. Apenas CNAEs específicos estão sujeitos à regra do Fator R, e o contador é obrigatório para identificar se a atividade da empresa se enquadra.

### Qual é a diferença entre alíquota nominal e alíquota efetiva no Simples Nacional?

A alíquota nominal é o percentual indicado na tabela do anexo para cada faixa de RBT12. A alíquota efetiva é o percentual real que a empresa paga, calculado pela fórmula (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12. Na primeira faixa de qualquer anexo, as duas coincidem porque a parcela a deduzir é zero. Nas faixas seguintes, a alíquota efetiva fica menor do que a nominal. O DAS mensal é calculado aplicando a alíquota efetiva ao faturamento do mês, e não ao RBT12.

### O que muda no Simples Nacional com a Reforma Tributária a partir de 2027?

A partir de 1º de janeiro de 2027, o regime de caixa deixa de existir como opção para apuração mensal do Simples Nacional. A base de cálculo passa a ser a receita bruta auferida no momento do faturamento, na emissão do documento fiscal. CBS e IBS passam a integrar o regime, com possibilidade de recolhimento pelo regime regular em modelo híbrido, excluindo essas parcelas do DAS. A Defis deixa de ser uma obrigação separada, e as informações passam a ser prestadas diretamente no PGDAS-D. Empresas que desejam optar pelo modelo híbrido para o primeiro semestre de 2027 devem solicitar entre 1º e 30 de setembro de 2026. Diante dessas mudanças, o acompanhamento de um contador é obrigatório para ME e EPP.

### Quais são as consequências de calcular o DAS incorretamente?

Calcular o DAS com alíquota errada, anexo incorreto ou RBT12 desatualizado pode gerar pagamento a menor, com autuação fiscal, multa e juros, ou pagamento a maior, com crédito que precisa ser recuperado por processo administrativo. O atraso no pagamento gera as penalidades descritas no Passo 6, com multa diária limitada a 20% mais juros pela taxa Selic. Para ME e EPP, o contador é obrigatório e responde por garantir que a apuração esteja correta a cada mês, incluindo a verificação do Fator R, do RBT12 e do anexo aplicável.

## Conclusão

Calcular impostos no Simples Nacional exige seguir um fluxo claro: apurar o RBT12, identificar o anexo correto, calcular o Fator R quando aplicável, aplicar a fórmula da alíquota efetiva e gerar o DAS no PGDAS-D. Cada etapa depende da anterior, e um erro em qualquer ponto compromete o resultado final. Com as mudanças da Reforma Tributária previstas para 2027, como o fim do regime de caixa, a incorporação de CBS e IBS e a atualização dos conceitos de RBT12, a complexidade aumenta. Para ME e EPP, ter um contador não é opcional, é uma exigência legal.

A Agilize Contabilidade cuida de todo esse processo, do cálculo do Fator R à geração do DAS, para que o empreendedor possa focar na estratégia e no crescimento do negócio.

[Deixe a Agilize Contabilidade cuidar da apuração de impostos da sua empresa](https://agilize.com.br/contato/?utm_term=calcular-impostos-simples-nacional&utm_campaign=ai_growth_agent).

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## Structured Data

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    - **Name:** O que é RBT12 e como ele afeta o valor do DAS?
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      - **Name:** Fidel Parente
    - **ReviewBody:** One year working with them and so far there was no question unsatisfactorily answered.
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    - **ReviewBody:** Chic Show
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      - **Name:** Diógenes Alvaro
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    **Person:**

    - **Name:** Rafael Caribé
    - **JobTitle:** CEO
    - **Description:** Rafael Caribé é CEO da Agilize Contabilidade Online, empresa que cofundou para simplificar a contabilidade de empreendedores e empresas no Brasil. Formado em Ciência da Computação pela Universidade Federal da Bahia, reúne experiência em tecnologia, liderança e desenvolvimento de negócios para aproximar inovação, gestão e serviços contábeis.
    - **Image:** https://cdn.aigrowthmarketer.co/1779124536742-4405d3ca602a.png
    - **Url:** https://www.linkedin.com/in/rafael-carib%C3%A9-2247792/
      **Organization:**

      - **Name:** Agilize
      - **Url:** https://www.agilize.com.br/
    **Organization:**

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## Citations

- [O que é o Simples Nacional: guia do regime para ME e EPP](https://agilize.com.br/artigos/o-que-e-simples-nacional/)
- [Lista de CNAEs permitidos no Simples Nacional](https://agilize.com.br/artigos/lista-cnaes-permitidos-simples-nacional/)
- [Qual CNAE paga menos impostos? Como descobrir o seu caso](https://agilize.com.br/artigos/qual-cnae-paga-menos-impostos/)
- [CNAE influencia a carga tributária da empresa?](https://agilize.com.br/artigos/cnae-influencia-carga-tributaria/)
- [Contador online para Anexo III e Anexo V do Simples Nacional](https://agilize.com.br/artigos/contador-online-anexo-iii-v/)

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